用户注册

对于房地产企业来说，企业收到了预收账款的时候要怎么进行企业所得税的计算呢?对于一些刚刚接触会计的小伙伴们来说这部分的内容确实有点复杂了，别担心，小编为大家整理了有关于房地产企业预收账款如何计算企业所得税的具体内容在下文中了，快来学习一下吧!

对于房地产企业来说，企业收到了预收账款的时候要怎么进行企业所得税的计算呢?对于一些刚刚接触会计的小伙伴们来说这部分的内容确实有点复杂了，别担心，小编为大家整理了有关于房地产企业预收账款如何计算企业所得税的具体内容在下文中了，快来学习一下吧!

房地产公司预收款企业所得税如何计算

对房地产而言，营改增前一直是以预售款作为计税依据来预征企业所得税的，而营改增后，此预售款包含增值税，待到交房结算时才会体现出来并确定营业收入。

营改增后，房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款含有增值税，但对如何从预收账款换算为预售阶段的收入，国家税务总局尚未明确。

土地增值税从本质来说也是一种所得税，我们可以参考土地增值税预征的计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款=预收款-[预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%]

即从企业所得税角度，

房地产企业销售未完工开发产品的收入=预收款-应预缴增值税税款。

收到预收款如何进行会计处理

案例：A房地产公司B小区于2017年11月30日达到预售条件并取得预售许可证，陆续收到客户支付的预售款55500万，暂不考虑其他附加税费(采用一般计税方法，土地增值税预缴税率1%，企业所得税预计毛利率10%)。

收到预收款

借：银行存款55500

贷：预收账款55500

预缴增值税

借：应交税费-预交增值税1513.64(=55500/1.1*3%)

贷：银行存款1513.64

预缴土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税504.55(=55500/1.1*1%)

贷：银行存款504.55

预缴企业所得税

借：所得税费用1261.36(=55500/1.1*10%*25%)

贷：应交税费-应交所得税1261.36

借：应交税费-应交所得税1261.36

贷：银行存款1261.36

戳我免费看房地产行业会计实务课程

房地产企业全流程财税处理技巧汇总资料包，速来免费领取!!

延伸阅读：

房地产企业预收账款的会计处理

房地产企业预收款如何开具发票