用户注册

企业所得税汇算清缴一直是企业财务人员关注的热点话题，因为汇算清缴是企业每年都需要进行的重要工作。那你知道汇算清缴扣除标准是什么吗?如果你对此还不太了解，那就仔细阅读下文获取有关汇算清缴扣除标准的详细内容吧!希望你能够从文章中找到你需要的内容。

企业所得税汇算清缴一直是企业财务人员关注的热点话题，因为汇算清缴是企业每年都需要进行的重要工作。那你知道汇算清缴扣除标准是什么吗?如果你对此还不太了解，那就仔细阅读下文获取有关汇算清缴扣除标准的详细内容吧!希望你能够从文章中找到你需要的内容。

2022年企业所得税汇算清缴超全攻略，20M 免费学习资料，速领！

11589阅读 2665人申请领取去领取

汇算清缴扣除标准

一、业务招待费所得税扣除标准

1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2、对从事股权投资业务法人企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

二、工会经费所得税扣除标准

1、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。

三、职工福利费所得税扣除标准

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。

四、职工教育经费所得税扣除标准

1、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

五、广告费和业务宣传费所得税扣除标准

1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

六、捐赠支出所得税扣除标准

1、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

2、非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。

七、职工工资所得税扣除标准

1、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、《企业所得税法》第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

八、补充养老保险费、补充医疗保险费所得税扣除标准

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

九、研究开发费用所得税扣除标准

《企业所得税法》第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

十、手续费和佣金支出所得税扣除标准

1、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含本数)计算限额。

2、其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%(含本数)计算限额。

头一次见这么完美的新版汇算清缴操作指南，附37张表填写说明。

13061阅读 3004人申请领取去领取

延伸阅读：

做一次汇算清缴收费多少

汇算清缴退回所得税会计分录