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简易计征下建筑业、劳务派遣没有进项如何降低税负率?企业根据实际业务情况，可以根据实际的税负率来选择适合的纳税计征方式，比如建筑服务、房产租赁和劳务派遣等，既可以使用一般计征方式，也可以简易计征方式。具体的内容，快来跟小编一起阅读下文吧!

简易计征下建筑业、劳务派遣没有进项如何降低税负率?企业根据实际业务情况，可以根据实际的税负率来选择适合的纳税计征方式，比如建筑服务、房产租赁和劳务派遣等，既可以使用一般计征方式，也可以简易计征方式。具体的内容，快来跟小编一起阅读下文吧!

二、 一般纳税人可选择简易计税的情况

(一)简易征收常见情形及征收率

......

(二)简易征收特殊规定及案例分析

1. 5%减按1.5%征收：

个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

2. 3%减按2%征收：

(1)销售自己使用过的固定资产

销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%

【例】某广告公司属增值税一般纳税人，2016年购入一台设备，取得增值税专用发票上注明价款130000元，增值税22100元;2019年8月把这台设备销售给A公司，取得含税收入118000元，已开具增值税普通发票。广告公司销售设备，应纳增值税为：

118000÷(1+3%)×2%=2291.26(元)

(2)销售旧货：

销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%

3. 劳务派遣服务选择差额纳税：

【例】甲是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

(1)确认收入借：银行存款 100000贷：主营业务收入 95238.10 [100000÷(1+5%)]应交税费——简易计税 4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金借：应交税费——简易计税 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]主营业务成本 76190.48[80000÷(1+5%)]贷：银行存款 80000甲公司本期应纳税额为 4761.9-3809.52=952.38元

4. 建筑工程老项目(营改增之前)账务处理

【例】乙公司有一项建设服务工程款(含税)100万元，分包工程20万元，购进材料取得专用发票，进项税额6万元，该项目采用简易计税。

(1)服务发生地预缴税款：借：应交税费——简易计税 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%]贷：银行存款 233000取得服务发生地主管国税机关完税凭证。

(2)机构所在地申报缴纳税款：(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(万元)

(3)发票开具在机构所在地自行开具增值税发票，可按照其取得的全部价款和价外费用100万元开具税率为3%的增值税专用发票。借：银行存款等 1000000贷：工程结算 970873应交税费——简易计税 29127

(4)支付分包工程款20万元借：工程施工 194174应交税费——简易计税 5826贷：银行存款 200000

(三)兼营行为的税率或征收率选择

企业发生的应税行为适用不同税率或征收率的，应该分别核算不同的税率和征收率的销售额;没有分别核算的，适用以下的方法确定税率或征收率：

1. 兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率;

2. 兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用征收率;

3. 企业销售自产货物的同时，提供建筑、安装服务的，且不属于混合销售行为的，应该分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

三、选择简易计税需要注意的事项

(一)一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更;

(二)简易计税办法使用的税率一般以3%较为常见，在营改增(2016年5月1日)之后，某些行业存在5%、3%、2%、1.5%的简易征收率; (三)在选择简易征收方法计税的情况下，一般纳税人不一定可以开专票，小规模纳税人也不一定可以找税局代开专票，相关政策文件规定不能开的情况只能开普票;

(四)适用简易计税方法的，不得抵扣进项税额;

简易计税在某些情况下能够帮助特殊行业减轻增值税税负率，但是不能保证简易计税办法下的税负率一定比一般计税方法下的低，大家在实操中还要根据实际业务情况选择合适的计税方法。

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