众所周知,企业所得税汇算清缴是一个长期的过程,而且这其中涉及到很多费用的税务处理。那你知道汇算清缴所涉及的应纳税调整项目有哪些吗?如果你并不能够很完整的对这个问题进行解答,那就请接着读下去吧!下文整理了汇算清缴所涉及的应纳税调整项目,希望这些内容对你有帮助哦!
众所周知,企业所得税汇算清缴是一个长期的过程,而且这其中涉及到很多费用的税务处理。那你知道汇算清缴所涉及的应纳税调整项目有哪些吗?如果你并不能够很完整的对这个问题进行解答,那就请接着读下去吧!下文整理了汇算清缴所涉及的应纳税调整项目,希望这些内容对你有帮助哦!
一、收入类项目的纳税调减
在企业所得税汇算清缴时,纳税人要注意将税法规定的不征税收入、免税收入、减记收入、减免税项目等作为纳税调减项目,避免可减免的收入缴纳企业所得税。主要有:
1.不征税收入,本身不构成应纳税收入,如财政拨款,依法取得并纳入财政管理行政事业性收费、政府性基金,国务院规定的其他不征税收入;
2.免税收入,本身构成应纳税收入,但予以免除,属于税收优惠项目;
3.减记收入,给予收入一定的减免幅度,如购买国产节能节水项目减按90%计入收入总额;
4.减免税项目,如农、林、牧、渔业项目的所得税免征或减半征收企业所得税,国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目“三免三减半”等。
二、少计成本的纳税调减
对于企业少计营业成本的情况,可直接调减当期利润,但有的涉及多个会计科目,不能直接调减利润,而需要在各个科目之间进行分摊。
三、跨年度结转费用的纳税调减
企业发生的符号条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除。
这实际上允许企业发生的广告费、业务宣传费、职工教育经费可全额扣除,只是在时间上作了递延。但有的企业在所得税汇算清缴时,只对当年限额内的上述费用进行税前扣除,而往往忽略往年超限额的相关费用扣除,多缴了税款。
四、弥补亏损的纳税调减
弥补以前年度亏损是所得税汇算清缴调减项目的重要内容,总体原则是企业纳税年度发生的亏损,准予用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。
国家税务总局关于《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)规定,企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可以追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的原则,计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理。
为此,企业以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税,应在追补确认年度企业所得税中调减。
五、支付以前年度项目的纳税调整
税法规定,年末应交未交和应付未付的项目不得扣除。但以前年度以作纳税调整的项目,当年在支付这些应交未交和应付未付的扣除项目时,应按规定作纳税调减处理,否则可能重复纳税。
企业对于跨年度的符合条件的应交未交和应付未付项目,应取得合法凭证据实扣除,并建立备查账簿,逐一核实登记,在当年实际支付后,按规定作纳税调减处理。
六、不允许扣除准备金转回的纳税调减
税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出,在计算应纳税所得额时,不得扣除。
企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产,如果申报纳税时已调增应纳税所得额,因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备金应作纳税调减处理。
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