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企业纳税人的纳税申报工作是财务工作中的重中之重，因此，税务会计人员一定要对税务的基础知识进行全面掌握。比如什么是应纳税所得额怎么算?应纳税额和应纳税所得额又有哪些区别等等，这些问题是进行纳税申报的关键，所以有不理解的地方，借此机会学习一下吧。

企业纳税人的纳税申报工作是财务工作中的重中之重，因此，税务会计人员一定要对税务的基础知识进行全面掌握。比如什么是应纳税所得额怎么算?应纳税额和应纳税所得额又有哪些区别等等，这些问题是进行纳税申报的关键，所以有不理解的地方，借此机会学习一下吧。

应纳税所得额是什么?

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

企业应纳税所得额的计算

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，限使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率25%

直接法

企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

间接法

在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

应纳税所得额与应纳税额的区别是什么?

应纳税所得额：是企业所得税的计税依据。它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税额：是纳税人按“应纳税所得税所得额”的一定比例向国家缴纳的税额。

应纳税额=应纳税所得额*所得税率

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