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汇算清缴之后还是需要做很多的事情的，比如说财务报表上调整等等，有的就很好奇汇算清缴会不会出错，出错了应该怎么办，今天小编就给大家讲讲2022年汇算清缴后发现差错如何调整，小编针对这情况找了一资料，就放在下文中，等着大家来看看文章的内容怎么样。

汇算清缴之后还是需要做很多的事情的，比如说财务报表上调整等等，有的就很好奇汇算清缴会不会出错，出错了应该怎么办，今天小编就给大家讲讲2022年汇算清缴后发现差错如何调整，小编针对这情况找了一资料，就放在下文中，等着大家来看看文章的内容怎么样。

所得税费用

汇算清缴后的三种情形

1.企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0。

2.企业应交数小于计提数，清缴后"应交企业所得税”明细科目大于0。

3.企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

会计差错的处理

前期差错按照重要程度分为重要的前期差错和不重要的前期差错。

重要的前期差错，是指足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错。

不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错。

如何判断前期差错为重要的前期差错还是不重要的前期差错

1.职业判断

2.参考比例，收入的10%，资产总额的5%

3.不能只看金额，还要考虑错误的影响。

某企业当年盈利500元，但发现少记了600元的费用，若计入这600元费用则企业为亏损100元，这600元的差错导致企业从亏损变为盈利，应认定为重要的前期差错。

对于不重要的前期差错，企业无须调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。

对于重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，则重要的前期差错的更正应采用追溯重述法。

追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行调整的方法。

前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和。

【例】

2020年5月进行2019年度企业所得税汇算清缴，补缴税款360元，在2019年未计提该笔税费，经判断该差错属于不重要的前期差错。

2020年5月的账务处理:

借：所得税费用-当期所得税费用 360

贷：银行存款 360

2020年5月进行201 9年度企业所得税汇算清缴，补缴税款360元，在2019年未计提该笔税费，经判断该差错属于重要的前期差错。

2020年5月的账务处理:

借：以前年度损益调整 360

贷：应交税费-应交企业所得税 360

借：应交税费-应交企业所得税 360

贷：银行存款 360

2020年财务报表期初数据的调整:

资产负债表:

应交税费增加 360 未分配利润减少 360

盈余公积减少 36 未分配利润增加 36

利润表:

所得税费用增加 360

小企业会计准则对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正采用未来适用法进行会计处理。

小企业会计准则不设置"以前年度损益调整”科目，发生的会计差错比照企业会计准则中不重要的前期差错的会计处理，企业无须调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。

总共讲了所得税费用，会计差错处理，还有怎么判断是重要的前期差错还是不重要的前期差错，后面还有相应的案例可以参考，有什么不清楚的地方可以直接联系会计教练的老师，知道了2022年汇算清缴后发现差错如何调整后，还想学到更多的内容就点击下方的链接免费领取汇算清缴税务筹划资料包!

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