大家在日常的账务处理，遇到各种问题，都要及时解决，并如实登记做账。企业一个年度，从开始的生产发生，到期间的各项费用和收入，年末的编制财务报表，整个期间涉及到的账务处理内容是比较多的。今天，小编主要是给大家详细讲解一下递延所得税的会计处理及递延所得税资产公式内容。

大家在日常的账务处理，遇到各种问题，都要及时解决，并如实登记做账。企业一个年度，从开始的生产发生，到期间的各项费用和收入，年末的编制财务报表，整个期间涉及到的账务处理内容是比较多的。今天，小编主要是给大家详细讲解一下递延所得税的会计处理及递延所得税资产公式内容。

递延所得税资产公式

递延所得税资产是根据坏账来计算的。计算公式：年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等)*25%，坏账产生的递延所得税资产-年初递延所得税资产。

递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税资产会计处理内容

递延所得税资产属于资产类科目中的非流动资产，在资产负债表中列在其他非流动资产之前。

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用"。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

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