会计人员在进行所得税汇算清缴的时候有时候会碰到亏损的情况，这时候会计人员就要按照相关政策和会计业务开具的票据账单进行弥补亏损，那么所得税汇算清缴所得税弥补亏损是怎样的呢?小编在下文为大家准备了相关内容，感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文看看吧，如果大家想要了解更多的汇算清缴资讯可以扫描二维码加入汇算清缴交流群。
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某公司2013年度成立，2018年8月取得高新技术企业证书。假设2013年度亏损400万元，2014年度亏损100万元，2015年度亏损100万元，2016年度所得为0，2017年度所得150万元，2018年度所得100万元，2019年度所得200万元。该公司2019年度汇算清缴时应如何计算和填报亏损弥补事项?
1.确定可弥补亏损年度
按照《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)相关规定，2013年度的亏损现可弥补年度为2014年至2023年，2014年度的亏损现可弥补年度为2015年至2024年，2015年度的亏损现可弥补年度为2016年至2025年。
2.填写《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000表)
列2“当年境内所得额”：亏损以“-”号填列
列6“弥补亏损企业类型”：100(一般企业)、200(符合条件的高新技术企业)、300(符合条件的科技型中小企业)
列8“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度(申报所属年度)所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。
本案例中，
第5行次=-400万(2013年度亏损)+150万(2017年度弥补亏损)+100万(2018年度弥补亏损)=-150万
第6行次=-100万(2014年度亏损)
第7行次=-100万(2015年度亏损)
列9“使用境内所得弥补”：因第2列第11行次本年度(申报所属期年度)的“当年境内所得额”=200万元>0，该列填报各年度被本年度境内所得依次弥补的亏损额，以正数表示;第11行次填报该列第1行至第10行的合计金额。
本案例中，
第5行次=列8绝对值=150万元
第6行次=列2第11行次200万元-第5行次150万元=50万元
第11行次=第5行次150万元+第6行次50万元=200万元
列11“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第2至第10行次=第8列的绝对值-第9列-第10列，第11行次=第8列的绝对值，第12行次=第1行次至第11行次的合计金额。
本案例中，
第5行次=第8列的绝对值150万元-第9列150万元-第10列0万元=0万元
第6行次=第8列的绝对值100万元-第9列50万元-第10列0万元=50万元
第7行次=第8列的绝对值100万元-第9列0万元-第10列0万元=100万元
第12行次=第1行次至第11行次的合计金额=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150万元
延伸阅读：
上一篇：所得税汇算清缴税前扣除问题解析
下一篇：所得税汇算清缴所需资料有哪些
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