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对于刚接触会计工作的小伙伴们来说，可能对于合并报表不是很了解。会计人员是需要编制合并报表的，将母公司和子公司的各项经济业务进行合并，编制出合并报表。合并报表的有关分录有哪些？会计人员在编制时有些会计科目处理是需要做抵消会计处理的。具体的分录内容，小编给大家详细整理在下方了。

对于刚接触会计工作的小伙伴们来说，可能对于合并报表不是很了解。会计人员是需要编制合并报表的，将母公司和子公司的各项经济业务进行合并，编制出合并报表。合并报表的有关分录有哪些？会计人员在编制时有些会计科目处理是需要做抵消会计处理的。具体的分录内容，小编给大家详细整理在下方了。

母子公司之间内部债权债务的抵销

1、借:其他应付款

贷:其他应收款

2、借:预收账款

贷:预付账款

3、借:应付票据

贷:应收票据

利息费用不抵销

4、债券投资与应付债券的抵销

如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差.

借:应付债券

借或贷:合并价差

贷:长期债权投资

借:投资收益

借或贷:合并价差

贷:在建工程(财务费用)

5、应收账款与应付账款抵销

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备

贷:管理费用

①跨年度,应收账款余额不变

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备 (上年数)

贷:年初未分配利润 (上年数)

②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销.

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备(上年数)

贷:年初未分配利润(上年数)

借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)

贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)

③跨年度,应收账款余额减少

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备(上年数)

贷:年初未分配利润(上年数)

借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)

贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)

盈余公积的抵销(补提)

1、当年的抵销

借:提取的盈余公积

贷:盈余公积

2、以前年度的抵销

借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

合并报表分录编制诀窍是怎样的

一定要按步骤来,先调子公司再调母公司,基本流程:

(1)调整子公司个别报表

①以购买日公允价值为基础确认子公司可辨认资产负债金额与其账面价值之差并计入"资本公积";

②将以上子公司可辨认资产、负债反映为本期资产负债表日金额,同时调整净利润.

(2)调整母公司个别报表

①按照调整后的子公司净利润确认成本法与权益法的投资收益之差,调整母公司长期股权投资和投资收益;

②按照子公司其他所有者权益变动确认并调整母公司长期股权投资和资本公积;

③将母公司与联营企业、合营企业内部交易作出调整,以符合合并报表要求的权益法.

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