不通过应交税费核算的有哪些税种?各位会计人员进行做账的基础就是要设置对应的会计核算科目,这样才能把企业的所有好账务登记清晰。应交税费的会计核算相信各位都十分熟悉了,但是有很多刚入职的新手会计人员对此不是很熟练,希望接下来的内容可以让大家有所收获。
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应交税费目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。应交税费的主要账务处理。
一、应交增值税(应交增值税还应分别"进项税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"已交税金"等设置专栏进行明细核算。)
1、 企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税--进项税额),按应计入采购成本的金额,借记"材料采购"、"在途物资"或"原材料"、"库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
2、销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税--销项税额),按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。
3、实行"免、抵、退"的企业,按应收的出口退税额,借记"其他应收款"科目,贷记本科目(应交增值税--出口退税)。
4、企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税--已交税金), 贷记"银行存款"科目。
5、小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记"材料采购"、"在途物资"等科目,贷记"银行存款"等科目。
二、应交消费税、资源税和城市维护建设税
1、企业按规定计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税,借记"税金及附加"等科目,贷记本科目(应交消费税、资源税、城市维护建设税)。
2、出售不动产,计算应交的增值税,借记"固定资产清理"等科目,贷记本科目
3、交纳的消费税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、资源税、城市维护建设税),贷记"银行存款"等科目。
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