企业清算存货处理的会计分录是如何编制的呢?作为企业财务部门的工作人员,应该要对企业发展过程中所涉及到的账务处理进行熟练掌握。对于企业清算存货处理的账务处理存在疑问的,可以来仔细阅读接下来的文章内容了。
企业清算存货处理的会计分录是如何编制的呢?作为企业财务部门的工作人员,应该要对企业发展过程中所涉及到的账务处理进行熟练掌握。对于企业清算存货处理的账务处理存在疑问的,可以来仔细阅读接下来的文章内容了。
一般纳税人注销时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。 根据以上规定,企业因各种原因注销时,期末存货对应的进项已经抵扣的,进项税额不需要转出,如果还有进项没有抵扣,税务机关也不予退税。 企业办理税务注销的原因包括:
1、企业迁移,向原主管税务机关申请注销登记;
2、企业在外地设立的分公司撤销,向税务机关申请注销登记;
3、被其他企业吸收合并,合并后法人资格注销,需要办理税务注销;
4、企业解散清算,需要办理税务注销。 不同情况下对存货的处理要求不一样,企业应分析办理注销登记的原因,对存货采取适当的措施,降低存货处置时应交纳的增值税。
纳税人依法进行清算时,清算终了后的清算所得,应当依照所得税条例规定交纳所得税。企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。
根据(财税[2009]60号)企业清算的所得税处理包括以下内容:全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;确认债权清理、债务清偿的所得或损失;改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理:依法弥补亏损,确定清算所得;计算并缴纳清算所得税;确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得,具体计算方法如下:(1)全部清算财产变现损益:存货变现损益+非存货变现损益+清算财产损益;(2)清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得;
(3)清算所得应纳税额=清算所得×适用税率;
(4)剩余资产=企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用,职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务,按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
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