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企业所得税的减免税款可以分为三部分征前减免，即征即退和有指定用途的退税，企业所得税减免税款可以减少企业所得税的应纳税所得额，在此，小编在下文为大家整理了有关企业所得税减免税款的会计分录怎么做及其相关知识点。快来看一遍吧。

企业所得税的减免税款可以分为三部分征前减免，即征即退和有指定用途的退税，企业所得税减免税款可以减少企业所得税的应纳税所得额，在此，小编在下文为大家整理了有关企业所得税减免税款的会计分录怎么做及其相关知识点。快来看一遍吧。

企业所得税减免的会计分录

【征前减免】

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。

企业在计算应纳所得税时：

借：所得税

贷：应交税费-企业所得税

确认减免税时：

借：应交税费-企业所得税

贷：所得税

由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。

【即征即退】

企业在计算应纳所得税的时候：

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

缴纳税款时：

借：应交税费-企业所得税：

贷：现金/银行存款

确认减免税收到退税款时：

借：银行存款：

贷：所得税

由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。

【有指定用途的退税】

有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。

1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，

借：银行存款

贷：实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，

借：银行存款

贷：资本公积——其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，

借：银行存款

贷：应交税费——××部门

——××项目

使用的时候，

借：应交税费——××项目

贷：银行存款/现金

上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，

借：银行存款

贷：资本公积——其他资本公积

应交税费——××部门

使用的时候，

借：应交税费——××部门

贷：银行存款/现金