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自从国家税局对增值税进行改革后，关于加计抵减的问题就层出不穷，很多会计小伙伴经常会问如何填报加计抵减?怎么计算？一点一点学做账，今天，我们聊一聊增值税加计抵减如何做账？加计抵减的“坑”在哪里？

自从国家税局对增值税进行改革后，关于加计抵减的问题就层出不穷，很多会计小伙伴经常会问如何填报加计抵减?怎么计算？一点一点学做账，今天，我们聊一聊增值税加计抵减如何做账？加计抵减的“坑”在哪里？

相关政策表明：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。”

这个政策对生产、生活性服务业纳税人有益。

但是，财政部会计司4月19日明确：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记‘应交税费--未交增值税’等科目，按实际纳税金额贷记‘银行存款’科目，按加计抵减的金额贷记‘其他收益’科目。”

这时，很多财务人员反应过来，加计抵减的进项税计入“其他收益”，虽然增值税少交了，但是企业所得税却多交了。

这说明，增值税加计抵减的政策并不是“百利而无一害”的，在某些特殊情况下，加计抵减会变成一个“坑”，不信就往下看

【例】甲公司是A市一家从事信息技术服务公司，职工人数90人，资产总额4000万元。2019年全年销项税额为650万元，进项税500万元（其中4-12月进项税额为400万元），2019年利润总额320万元（其中，计入“其他收益”的加计抵减额为40万元，假设无纳税调整事项），试计算甲公司2019年应交增值税、城建税及教育费附加、企业所得税。

应交增值税=650-500-400×10%=110万元

应交城建税及教育费附加=110×（7%+3%+2%）=13.2万元

应交企业所得税=320×25%=80万元

合计=110+13.2+80=203.2万元

如果我们换一个思路，假设没有使用加计抵减政策，上例中甲公司的应纳税额又是一种什么情况呢？

应交增值税=650-500=150万元

应交城建税及教育费附加=150×（7%+3%+2%）=18万元

应交企业所得税=100×20%×25%+[（320-40）-100]×20%×50%=23万元

合计=150+18+23=191万元

少缴税=203.2-191=12.2万元

也就是说，加计抵减政策不但没有让甲公司达到减税的目的，反而多交了12.2万元的税款。

今天的内容就到这里对于加计抵减政策你是不是又有了新的认识？想要学习更多会计做账实操课程微信扫描下方二维码 关注天华会计教育超值课件大礼包等你来拿！