增值税进项税就是在购进货物的时候所发生的的税费,它是可以用来抵扣销项税额的,那么关于增值税进项税额抵扣的相关知识点内容及账务处理小编都为大家归纳在下文中了,感兴趣的小伙伴们快来看看吧,欢迎大家的阅读哦~
增值税进项税额抵扣是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额。
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率
=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率
一.前提条件
有一般纳税人资格。
二.必须获得合法有效的扣除证明
它主要包括以下有效凭证:
1.增值税专用发票
2.税控汽车销售的统一发票
3.海关进口增值税专用缴款书
4.农产品采购发票
5.农产品销售发票
6.完税凭证
7.出口货物转内销证明书
8.收费公路收费发票
三.允许扣除的规定
(1)可以抵扣从卖方取得的增值税专用发票(包括税控汽车销售统一发票,下同)上指明的增值税。
(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(3)企业购买农产品时,应根据农产品购货发票或销售发票上注明的农产品购进价格和13%的抵扣率计算进项税。自2017年7月1日起,由于简化了增值税税率,取消了13%的税率,因此将扣除率调整为11%。但是,如果纳税人购买的农产品用于生产,销售或委托加工的商品,其税率为17%,则扣除率仍为13%。这里的进项税=购买价格×扣除率
(4)企业从境外单位或个人购买服务,无形资产或房地产,可以抵扣从税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款凭证上注明的增值税额。
(5)对于由一般增值税纳税人支付的道路,桥梁和大门的过路费,可抵扣进项税额是根据暂时获得的过路费发票上标明的过路费金额(不包括财政票据,下同)计算的:根据以下公式
高速公路通行费可抵扣进项税=高速公路通行费发票上显示的金额÷(1 + 3%)x3%
一等公路,二等公路,桥梁和大门过路费的进项税额可抵扣=一等公路,二等道路,桥梁和大门过路费发票上注明的金额÷(1+ 5% )x 5%的通行费,是指有关单位依照法律,法规规定收取的道路,桥梁和闸门费用。
(6)房地产进项税分期扣除的规定
将房地产纳入抵扣范围后,原增值税纳税人或增值税改革试点纳税人均可抵扣新增房地产中的增值税.
四.必须在规定的期限内申请专票认证
增值税一般纳税人应当取得专用增值税发票或海关进口增值税专用缴款书,并自发证之日起180日内予以认证或申请核对,并在报告期内向主管机关报告。认证通过后的下个月,税务机关宣布要抵扣进项税,即在认证当月扣除。
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