企业所得税纳税人免征的增值税额，按照相关税法规定是需要缴纳所得税。但是由于征收方式等原因，会有免征增值税不需要缴纳企业所得税的情况出现。下文围绕小微企业减免增值税是否需要汇算清缴这一话题进行展开，想要了解具体内容的小伙伴就仔细阅读下文内容进行学习吧!
企业所得税纳税人免征的增值税额，按照相关税法规定是需要缴纳所得税。但是由于征收方式等原因，会有免征增值税不需要缴纳企业所得税的情况出现。下文围绕小微企业减免增值税是否需要汇算清缴这一话题进行展开，想要了解具体内容的小伙伴就仔细阅读下文内容进行学习吧!
1、税收政策规定。《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定，企业取得的政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收(不包括出口退税)，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的外，均应计入企业当年收入总额，征收企业所得税。
但如果符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
所以，小微企业获得的免征增值税额需要缴纳企业所得税。
2、会计核算规定。小微企业在取得销售收入时，计算应交增值税，计入“应交税费”科目，在符合免征增值税条件时，则将有关应交增值税从“应交税费”转入“营业外收入”，计入当期损益，从而申报缴纳企业所得税。
3、免征增值税额不缴企业所得税的情形。这种情况主要存在于企业所得税采取核定征收方式的状况下，核定征收一般有核定应税所得率、核定征收率、核定应纳税额等。第一种应纳企业所得税=销售额(或成本)*应税所得率*税率;第二种应纳企业所得税=销售额(或成本)*核定征收率;第三种应纳企业所得税=核定应纳税额。据以上计算方式可知，在企业所得税核定征收方式下，增值税免征与否和应纳企业所得税没有关系，因此也可以说免征的增值税不用缴纳企业所得税。
延伸阅读：
下一篇：小微企业如何汇算清缴
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