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关于交易性金融资产的账务处理分录内容，小编给大家详细整理在下方了。初级会计职称考试马上快要开始了，自己还有哪些知识点还没有掌握住的话，抓紧时间复习复习。这几年报考初级会计职称考试的人数是有明显增多的，特别是学习会计专业的小伙伴们，还没有报考的话抓紧时间报考了。

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甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A. 25

B. 40

C. 65

D. 80

【答案】A

【解析】本题共涉及两笔投资收益：①企业购入交易性金融资产时，支付的交易费用为15万元，应记入投资收益的借方;②企业持有交易性金融资产期间确认的半年的利息收入为2000×4%÷2=40(万元)，应计入投资收益的贷方。因此，该企业2018年度应确认的投资收益的金额=(-15)+40=25(万元)。

交易性金融资产的账务处理

1、企业取得交易性金融资产时

借:交易性金融资产——成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行 存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借:应收股利/应收利息

贷:投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借:银行存款

贷:应收股利/应收利息

4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借:银行存款(实际收到的金额)

投资收益(处置损失)

交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷:交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷:投资收益

或借:投资收益

贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

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