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大家都报考今年的初级会计师专业证书考试了吗？在全国各地区都是设有考点考区，感兴趣的小伙伴们可以尝试报考一下。初级会计职称考试是每年只有一次考试报名的机会。特别是学习会计专业的小伙伴们或者是从事会计相关工作的话，大家可以利用空余时间尝试报考一下初级会计职称考试。

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下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有()。

A. 处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面余额之间的差额计入投资收益

B. 资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益

C. 取得时发生的交易费用计入投资收益

D. 持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

【答案】ACD

【解析】选项B，应该计入公允价值变动损益。

交易性金融资产的主要账务处理

(一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记"应收股利(或应收利息)"科目，贷记"投资收益"科目。(收到现金股利或利息时，借记"银行存款"，贷记"应收股利或应收利息")

(三)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记"公允价值变动损益" 科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

(四)出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记"投资收益" 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。

交易性金融资产账户设置

1、"交易性金融资产"科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在"交易性金融资产"科目核算。

"交易性金融资产"科目借方--登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额；贷方--登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目--企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置"成本"、"公允价值变动"等明细科目进行核算。

2、"公允价值变动损益"科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、"投资收益"科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

今年初级会计职称考试是定在5月份考试的，报名的小伙伴们抓紧时间备考学习了，还剩下有两个多月的学习时间。大家还有什么其他疑问，可以随时咨询我们的在线客服老师，帮你解答疑惑。点击下方内容，大家可以扫码加入到我们初级会计交流群，有任何问题都是可以在群里进行咨询的。