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企业在进行汇算清缴的过程中，各种经营活动还在正常进行中，企业的资产还在不断变化。那么，如果汇算清缴时固定资产出售怎么办呢?下文整理了与汇算清缴固定资产相关的内容和大家分享，相信大家可以在文章中找到上述问题的答案，希望这些内容能够帮助到你哦!

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汇算清缴时固定资产出售的处理

案例

甲公司是增值税一般纳税人，账上有一项生产设备原值600万，购进时已抵扣进项税，2019年年初累计折旧160万，本年计提50万，2019年10月份处置了该资产，出售所得价款350万。这个业务如何做会计处理?所得税年度汇算时如何填报?(不考虑残值因素)

会计处理参考如下：

借：固定资产清理 3900000

累计折旧 1600000

贷：固定资产 6000000

借：银行存款 3500000

贷：固定资产清理 3097345.13

应交税费-应交增值税-销项税额 402654.87

借：资产处置损益 802654.87

贷：固定资产清理 802654.87

需要注意的是，在利润表列报时，这个损失是在“资产处置收益”项目中用负数填报。

企业处置固定资产发生的损失可以根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的相关规定进行税前扣除，按规定准备相关资料。另参考《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

填完上述A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表和A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表后，相关数据系统会自动带入到A105000 纳税调整项目明细表“三、资产类调整项目”中，进而参与A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)的计算。

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