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作为公司财务人员来说，最让人头疼的就是期末的合并报表，尤其是外部交易和内部交易的不同，内部交易还要进行抵消处理，看起来麻烦极了，我们会为大家理清思路。让大家更好的理解合并报表的内部交易抵消分录怎么做，本文为您进行了详细的解答和举例说明，希望能对您不擅长的财务处理有所帮助，祝您越来越好

作为公司财务人员来说，最让人头疼的就是期末的合并报表，尤其是外部交易和内部交易的不同，内部交易还要进行抵消处理，看起来麻烦极了，我们会为大家理清思路。让大家更好的理解合并报表的内部交易抵消分录怎么做，本文为您进行了详细的解答和举例说明，希望能对您不了解擅长的财务处理有所帮助，祝您越来越好。

合并报表内部交易抵消分录：

一、母子公司内部购销抵销处理

1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售

【例1】假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。

分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。

(1)母公司

借：银行存款700000

贷：主营业务收入700000

借：主营业务成本500000

贷：存货500000

(2)子公司

借：存货700000

贷：银行存款700000

借：银行存款1000000

贷：主营业务收入1000000

借：主营业务成本700000

贷：存货700000

其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销，其抵销分录为：

借：主营业务收入700000

贷：主营业务成本700000

2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售

【例2】承例1，合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理如下：

(1)母公司

借：银行存款700000

贷：主营业务收入700000

借：主营业务成本500000

贷：存货500000

(2)子公司

借：存货700000

贷：银行存款700000

此时，从整个集团来看，实际上只是商品存放地点发生变动，并没有真正实现对企业集团外的销售。因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时，购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。抵销分录为：

借：主营业务收入700000

贷：主营业务成本500000

存货200000

3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货

分析思路有以下三种：

(1)对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。

(2)按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本。抵销分录归纳为：借记“主营业务收入”(内部销售收入，是当期的收入)，贷记“存货”(期末未实现内部销售利润)、“主营业务成本”(两者差额是销售成本)。

(3)首先假定全部实现对外销售，然后对未实现销售部分的内部销售利润单独处理。在进行连续抵销时以及业务太复杂时，都只能用这种思路。

借：主营业务收入700000

贷：主营业务成本700000

借：主营业务成本200000

贷：存货200000

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