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当子公司经营业务不佳，长期亏损，母公司为了整体的利益会将其出售，出售后取得资金来发展其他业务，停止亏损。那你知道这种情况应该怎么去处理吗?我们遇到这种情况应该怎么做呢?如果不知道，那让我们一起来看看处置子公司合并报表抵消分录怎么做吧!希望能对您有所帮助。

当子公司经营业务不佳，长期亏损，母公司为了整体的利益会将其出售，出售后取得资金来发展其他业务，停止亏损。那你知道这种情况应该怎么去处理吗?我们遇到这种情况应该怎么做呢?如果不知道，那让我们一起来看看处置子公司合并报表抵消分录怎么做吧!希望能对您有所帮助。

处置子公司合并报表抵消分录

1.本期内部交易，本期实现对外销售

借：营业收入(内销方销售收入金额)

贷：营业成本(内销方销售收入金额)

2.本期内部交易，本期未实现对外销售

借：营业收入(内销方销售收入金额)

贷：营业成本(内销方实际成本)

存货(内销方销售毛利)

借：递延所得税资产(上述销售毛利*25%)

贷：所得税费用(上述销售毛利*25%)

3.前期内部交易，本期实现对外销售

借：未分配利润——年初

贷：营业成本(交易毛利)

借：所得税费用(上述交易毛利*25%)

贷：递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认

4.前期内部交易，本期仍未实现对外销售

借：未分配利润——年初

贷：存货(毛利)

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并各板块间的收入与成本应该进行抵消，但最近发现有的合并报表只对成本抵消而收入未进行抵消，请问存在这种情况是否合理?若合理，那么原因是什么呢?

如果上市公司与其母公司、子公司或同一母公司控制的其他公司发生了此类关联交易，在编制以上市公司为母公司或子公司的集团合并报表时，就会遇到如何抵销这部分交易的问题。通过笔者的研究，此类交易由于会计处理的特殊性使得抵销方法也与一般内部交易有所区别，而且对于不同关系的关联方以及不同种类的关联交易，抵销方法也不尽相同。

延伸阅读：

合并报表投资收益抵消怎么做会计分录

合并报表的有关分录有哪些