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众所周知，汇算清缴是纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，那么关于汇算清缴哪些需要税前扣除很多小伙伴不是特别清楚，大家一起看下去吧!

众所周知，汇算清缴是纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，那么关于汇算清缴哪些需要税前扣除很多小伙伴不是特别清楚，大家一起看下去吧!

税前扣除项目:

(1)职工工会经费2%,职工福利费14%,职工教育经费2.5%.

(2)公益、救济性的捐赠.纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度会计利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

(3)业务招待费.

(4)住房公积金

(5)广告和业务宣传费.不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除实扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除.

(6)研究开发费用.纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除,不论可否形成无形资产,不需要资本化.盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的,可加计扣除实际发生额的50%.

(7)其他扣除项目.按照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除.将企业发生的与生产经营有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5% .

(8)各类保险基金和统筹基金.按国务院或省级人民政府规定的比例向社会保险经办机构上缴的各类保险基金和统筹基金,包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险,可在规定比例内据实扣除.

(9)固定资产租赁费.以经营租赁方式从出租方取得固定资产,其符合独立交易原则的租金可根据受益时间,均匀扣除;纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用.

(10)借款利息支出.生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除.纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除.

(11)工资、薪金支出.

(12)坏账损失及坏账准备金.企业坏账准的提取比例为年末应收账款余额的千分之五.

(13)财产保险和运输保险费用.

(14)资产损失

(15)汇兑损益

(16)支付给总机构的管理费.

汇算清缴所得税费用会计分录：

补缴税额

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳税款

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

企业多缴税额

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

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