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本文主要讲解的内容是：合并报表分录大全，文章中从同一控制下企业合并处理和非同一控制下企业合并处理对合并报表分录进行了细致的讲解，对此感兴趣的小伙伴们可以跟着小编一起阅读小编带来的文章，相信大家阅读之后会有一些收获的。

本文主要讲解的内容是：合并报表分录大全，文章中从同一控制下企业合并处理和非同一控制下企业合并处理对合并报表分录进行了细致的讲解，对此感兴趣的小伙伴们可以跟着小编一起阅读小编带来的文章，相信大家阅读之后会有一些收获的。

一，同一控制下企业合并处理：

1.合并日：

①抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益;

②恢复被合并方在企业合并前实现的留存收益。

2.合并日后：

①长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果;

②抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益;

③母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销;

④恢复被合并方在企业合并前实现的留存收益。

二，非同一控制下企业合并处理：

1.购买日：

①按公允价值对非同一控制下取得子公司的财务报表进行调整;

②抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益。

2.购买日后

①按公允价值对非同一控制下取得子公司的财务报表进行调整;

②长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果;

③抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益;

④母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销。

三，内部商品交易的合并处理

四，内部债权债务的合并处理

五，内部固定资产交易的合并处理

六，内部无形资产交易的合并处理

01 同一控制下企业合并处理

一，合并日

1.抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益：

借：股本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

未分配利润

贷：长期股权投资

少数股东权益

2.恢复被合并方在企业合并前实现的留存收益：

借：资本公积(以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限)

贷：盈余公积(归属于现行母公司部分)

未分配利润(归属于现行母公司部分)

二，合并日后

(一)长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果

1.投资当年

①调整被投资单位盈亏

借：长期股权投资

贷：投资收益

若为亏损则做相反分录

②调整被投资单位分派现金股利

借：投资收益

贷：长期股权投资

③调整子公司其他综合收益变动

借：长期股权投资

贷：其他综合收益——本年

④调整子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积——本年

2.连续编制合并财务报表

①调整以前年度被投资单位盈亏

借：长期股权投资

贷：年初未分配利润

若为亏损则做相反分录

②调整被投资单位本年盈亏

借：长期股权投资

贷：投资收益

若为亏损则做相反分录

③调整被投资单位以前年度分派现金股利

借：年初未分配利润

贷：长期股权投资

④调整被投资单位当年分派现金股利

借：投资收益

贷：长期股权投资

⑤调整子公司以前年度其他综合收益变动

借：长期股权投资

贷：其他综合收益——年初

⑥调整子公司本年其他综合收益变动

借：长期股权投资

贷：其他综合收益——本年

⑦调整子公司以前年度除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积——年初

⑧调整子公司本年除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积——本年

(二)合并抵销处理

1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

借：股本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

年末未分配利润

贷：长期股权投资

少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东持股比例)

2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

年末未分配利润

3.恢复被合并方在企业合并前实现的留存收益( 照抄合并日时恢复留存收益的会计处理)

借: 资本公积

贷: 盈余公积

未分配利润

02非同一控制下企业合并处理

一，购买日

1.按公允价值对非同一控制下取得子公司的财务报表进行调整

借：固定资产、存货等(公允价值-账面价值)

贷：资本公积

借：资本公积

贷：递延所得税负债

2.母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销处理

借：股本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

未分配利润

商誉(借方差额)

贷：长期股权投资

少数股东权益(可辨认净资产公允价值×少数股东持股比例)

二，购买日后

(一)根据购买日子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整

1.投资当年

照抄购买日时会计处理

借：固定资产、存货等

贷：资本公积

借：资本公积

贷：递延所得税负债

调公允后续

借：管理费用(当年按公允价值应补提折旧)

营业成本

贷：固定资产

存货(本年对外出售)

借：递延所得税负债

贷：所得税费用

2.连续编制合并财务报表

借：固定资产、存货等

贷：资本公积——年初

借：资本公积——年初

贷：递延所得税负债

借：年初未分配利润

贷：固定资产

存货

借：递延所得税负债

贷：年初未分配利润

借：管理费用(当年补提折旧)

营业成本

贷：固定资产

存货(本年对外出售)

借：递延所得税负债

贷：所得税费用

(二)长期股权投资由成本法调整为权益法(与同一控制相同)

1.投资当年

借: 长期股权投资

贷: 投资收益 [ (子公司调整后净利润-分红) ×持股比例]

其他综合收益

资本公积

2.连续编制合并财务报表

借: 长期股权投资

贷: 年初未分配利润 ( 上年)

投资收益

( 本年)

其他综合收益

( 上年+本年)

资本公积

( 上年+本年)

(三)抵销分录

1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

借：股本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

未分配利润

商誉(仍为购买日金额)

贷：长期股权投资

( 按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产× 母公司持股比例+商誉)

少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东投资持股比例)

2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润

03 内部商品交易的合并处理

1.将年初存货中未实现内部销售利润抵销

借：年初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润)

贷：营业成本

2.将本期内部商品销售收入抵销

借：营业收入(本期内部商品销售产生的收入)

贷：营业成本

3.将期末存货中未实现内部销售利润抵销

借：营业成本

贷：存货(期末存货中未实现内部销售利润)

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