用户注册

在进行工资薪金的会计核算的时候大家应该都知道工资薪金是可以税前扣除的，并且税前扣除的薪金应该是已经支付给员工的薪金，那么大家知道工资薪金汇算清缴税前扣除的条件是什么吗?不知道的话也没有关系，小编在下文为大家准备了相关内容，感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文看看吧。

在进行工资薪金的会计核算的时候大家应该都知道工资薪金是可以税前扣除的，并且税前扣除的薪金应该是已经支付给员工的薪金，那么大家知道工资薪金汇算清缴税前扣除的条件是什么吗?不知道的话也没有关系，小编在下文为大家准备了相关内容，感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文看看吧。

2022年企业所得税汇算清缴超全攻略，20M 免费学习资料，速领！

15587阅读 3585人申请领取去领取

工资薪金汇算清缴税前扣除的条件

(一)实际发生。《企业所得税法实施条例释义》中指出：“准予税前扣除的，应该是企业实际所发生的工资薪金支出。这一点强调的是，作为企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。”

某企业在2017年度终了时将“应付职工薪酬”科目余额160万元(当年计提800万元，实际发放640万元)结转到“其他应付款”科目，截止2018年5月31日未发放，是否可以在2017年度企业所得税税前扣除?如果在2018年5月31日前发放，是否可以在2017年度企业所得税税前扣除?如果在2018年7月1日发放，该如何处理?

【解析】

(1)如果在2018年5月31日前发放，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证”之规定，可以在2016年企业所得税税前扣除，汇算清缴不需要进行纳税调整。

(2)如果截止2018年5月31日仍未发放，根据《企业所得税法实施条例》第三十四条“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除”之规定，未发生的部分不能在当年度税前扣除。该企业应在2017年度企业所得税汇算清缴时，将未发放的160万元工资薪金进行纳税调增处理。

(3)如果截止2018年5月31日未发放，但是在2018年7月1日发放，则2017年度企业所得税汇算清缴时调增处理后，可以在2018年度企业所得税税前扣除。

太实用！10年老会计告诉你，企业所得税汇算清缴应该这样做。

11792阅读 2712人申请领取去领取

(二)合理性。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文件的规定，“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

4.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

5.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;”

(三)与任职或者受雇有关。《企业所得税法实施条例》第三十四条：“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付……以及与员工任职或者受雇有关的其他支出”。这里所称的员工包括固定职工、合同工和临时工等。

《企业所得税法实施条例释义》指出，所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。所谓连续性服务并不排除临时工的使用，临时工可能是由于季节性经营活动需要雇佣的，虽然对某些临时工的使用是一次性的，但从企业经营活动的整体需要看又具有周期性，服务的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或者计件工资，应足以与个人劳务支出相区别。

头一次见这么完美的新版汇算清缴操作指南，附37张表填写说明。

17693阅读 4069人申请领取去领取

以上就是小编为大家介绍的工资薪金汇算清缴税前扣除的条件是什么，大家应该也都有所了解了，如果大家还有什么不理解的话可以在线咨询我们的答疑老师，也可以扫描二维码加入汇算清缴的交流群了解更多的汇算清缴的技巧。