用户注册

很多刚接触会计工作的小伙伴们可能对于合并报表的账务处理内容不是很清楚，我们在编制合并报表是有些会计科目是需要做抵消分录处理的。那么合并财务报表抵消分录?小编将合并报表时需要做抵消分录的详细内容都给大家整理在下方了，大家快跟随小编一起阅读下文，详细了解一下。

很多刚接触会计工作的小伙伴们可能对于合并报表的账务处理内容不是很清楚，我们在编制合并报表是有些会计科目是需要做抵消分录处理的。那么合并财务报表抵消分录?小编将合并报表时需要做抵消分录的详细内容都给大家整理在下方了，大家快跟随小编一起阅读下文，详细了解一下。

合并财务报表抵消分录怎么做

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)

借：存货

固定资产、无形资产

递延所得税资产

贷：应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借：营业成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷：存货

资产减值损失

营业外支出

固定资产、无形资产

借：递延所得税负债

贷：递延所得税资产

所得税费用

3.成本法转为权益法

借：长期股权投资

贷：投资收益

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

借：投资收益

贷：长期股权投资

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

借：股本

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

商誉

贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】

少数股东权益

5.抵销投资收益

借：投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初【购买日】

贷：提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润——年末

6.内部交易存货

借：营业收入

贷：营业成本【差额】

存货【未实现内部销售利润】

借：存货—存货跌价准备

贷：资产减值损失

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产--原价

借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

8.内部交易无形资产

借：资产处置收益

贷：无形资产

借：无形资产—累计摊销

贷：管理费用

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

9.内部交易形成的应收款项的处理

借：应付票据及应付账款【含增值税】

贷：应收票据及应收账款

借：应收票据及应收账款—坏账准备

贷：信用减值损失

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

点击学习了解更多实操专题知识内容

超值实操分录大全资料礼包，赶紧加入领取吧！

相关阅读：

合并报表成本法抵消分录

合并报表如何编制调整分录