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大家对于消费税了解多少?消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。在初级考试中，特殊的商品征收消费税计算方法，对于很多学生来说很难。今天，小编给大家详细讲解一下消费税的会计处理相关内容。不清楚的小伙伴可以一起来看看。

大家对于消费税了解多少?消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。在初级考试中，特殊的商品征收消费税计算方法，对于很多学生来说很难。今天，小编给大家详细讲解一下消费税的会计处理相关内容。不清楚的小伙伴可以一起来看看。

什么是消费税

消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。

消费税纳税人、征收范围、征税环节

消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人;

以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人;

例如：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车的零售企业、卷烟的批发企业。

消费税征收范围

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

征收环节

金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳;

其他应税消费品 在生产、委托加工和进口环节纳;

卷烟 在生产、委托加工和进口环节和批发环节纳;

超豪华小汽车 在生产、委托加工和进口环节和零售环节纳

消费税会计分录

(1)生产企业在销售应税消费品时按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应缴税金---应缴消费税”科目;实际缴纳消费税时，借记“应缴税金——应税消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业以自产的应税消费品作为投资按规定缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。企业以自产的应税消费品换取生产资料，消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售，按规定应缴纳的消费税应按销售进行会计处理;企业自产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。

(3)随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应缴税金---应缴消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，货记“应缴税金——应税消费税”科目。

(4)需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应缴税金——应缴消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

(5)需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

通过阅读上文，大家对于消费税的会计处理应该有了一定了解。对于初级考试中经常考到的知识点，大家一定要熟练掌握。对于这一问题，大家仍有疑问的可以随时咨询我们的在线客服老师。想学习更多内容，可以扫描二维码添加老师微信，咨询相关课程。