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企业所得税是我国现行18个税种中的一个大税种，一般企业都是会按照相关企业所得税法的规定来进行缴纳的。但是在缴纳的税费的过程中，具体的会计核算是需要会计人员处理的。为了让大家顺利地解决所得税的会计处理，小编整理了所得税会计核算的一般程序，希望对大家的工作和学习有帮助。

企业所得税是我国现行18个税种中的一个大税种，一般企业都是会按照相关企业所得税法的规定来进行缴纳的。但是在缴纳的税费的过程中，具体的会计核算是需要会计人员处理的。为了让大家顺利地解决所得税的会计处理，小编整理了所得税会计核算的一般程序，希望对大家的工作和学习有帮助。

所得税会计核算的一般程序

1、按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。

4、按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的当期所得税。

当期所得税=应纳税所得额×所得税税率

借：所得税费用——当期所得税

贷：应交税费——应交所得税

5、确定利润表中的所得税费用

所得税费用=当期所得税±递延所得税费用

所得税汇算清缴科目

年汇算清缴后缴纳的所得税补做计提

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交企业所得税

上交时:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款-**行

结转"以前年度损益调整"科目余额到"利润分配"科目

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

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