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本文将为大家介绍，“企业发放给员工实物福利的涉税处理分析”，企业发放福利的账务处理和税务处理，一直是财会人员处理的难题之一，今天就来跟小编一起来了解一下实务福利的税务处理问题吧!

本文将为大家介绍，“企业发放给员工实物福利的涉税处理分析”，企业发放福利的账务处理和税务处理，一直是财会人员处理的难题之一，今天就来跟小编一起来了解一下实务福利的税务处理问题吧!

例子：甲企业是一家生产销售巧克力的公司，七夕节，发放给每个员工两盒自产的精品巧克力，对外售价总额300元，同时女员工额外可以多收到一束鲜花(外购)，简单来讲，这两种礼物中，巧克力是公司自产的，鲜花是外购的，那对于公司和员工个人来讲，会有那些涉税问题?针对这个具体的例子，我们来分析一下：

1、增值税

(1)企业自产产品用来发放

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将企业自产产品或者委托加工的产品，用于个人消费，或者作为集体福利发放，是需要视同销售货物的。

因此，甲公司发放给员工的巧克力需要确认销售收入，视同销售额按照对外售价(批发价格)视同销售，在增值税方面，应该按视同销售处理，计征增值税进项税额，也就是按照300元售价计算销项税额。其生产巧克力过程中取得的进项税额可以按规定抵扣进项税额。

(2)企业用外购物品发放给职工

《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。”

因此，企业用外购的鲜花发放给女员工，不视同销售，会计上也不确认收入，按照外购货物用于“集体福利”;若是外购鲜花取得专票，进项税额不能抵扣，如果已经抵扣，发放福利环节需要进项税额转出。

2、企业所得税

甲企业将自有产品或者外购货物用于职工发放福利，因为资产所有权属已发生改变，不再属于企业的资产，所以企业不管是用自产的巧克力还是用外购的鲜花发放给员工，在企业所得税上，都是需要按照视同销售处理，即确认销售收入，结转视同销售成本，按照所得缴纳企业所得税。

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