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现在社会中有着很多会计人员进行相关超市工作的，但是由于超市中产生以及涉及到的数据内容是有很多的所以各位会计人员在进行相关实操处理的时候也都是需要对相关知识内容全面进行掌握，而小编也为大家整理分析了关于超市特殊业务实操处理以及纳税申报的实操知识内容了。

现在社会中有着很多会计人员进行相关超市工作的，但是由于超市中产生以及涉及到的数据内容是有很多的所以各位会计人员在进行相关实操处理的时候也都是需要对相关知识内容全面进行掌握，而小编也为大家整理分析了关于超市特殊业务实操处理以及纳税申报的实操知识内容了。

一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：

1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/(1+13%)×13%=5752.21元。

借：银行存款 50000

贷：其他业务收入44247.49

应交增值税——进项税金 5752.21

2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：

借：银行存款 3000

贷：其他业务收入 3000

借：其他业务支出——税金及附加 165

贷：应交税金——营业税 150

——城市维护建设税(市区) 10.50

其他应交款——教育费附加 4.50

二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：

1、对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况：

一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐;例A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000万元，销售折让20000万元，则帐务处理为：

借：银行存款 200000

贷：主营业务收入 176991.15

应交税金——应交增值税-销项税金 23008.85

二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销货方根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)，可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

由于文章篇幅有限，所以小编就为大家整理分析这么多关于超市特殊业务实操处理以及纳税申报的实操知识内容了，各位会计伙伴还想掌握更多实操知识内容的话，欢迎大家点击文中图片咨询我们，学习更多实操处理的知识内容，并且文中图片的课程内容还可以进行免费试听。