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本文主要为大家整理介绍“坏账准备的税会处理及申报表填写(案例解析)”，关于坏账准备的税会处理及申报表填写问题，小编在下文做了具体的整理与介绍，有兴趣的朋友可以跟小编一起阅读下文，多做学习和了解!

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坏账准备

A公司采用余额百分比法核算坏账损失，按照应收账款余额的5%比例计提坏账准备。应收账款期末余额2018年为1000万元，2019年为2000万元，本年核销坏账为200万元，收回以前年度已核销坏账80万元，则当年坏账损失纳税调整的金额为多少?

解析：

(一)会计处理

1.计提坏账准备：

《企业会计准则应用指南附录》(会计科目和主要账务处理——1231坏账准备)规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

A公司2019年初坏账准备余额 =1000*5%=50万元

2019年末坏账准备余额=2000*5%=100万元

50+2019年应计提坏账准备X+80-200=100

X=170万元

借：资产减值损失 1700000

贷：坏账准备 1700000

2.核销坏账(企业对应收账款计提坏账准备后，以后期间这部分应收账款确实不能收回)：

根据《企业会计准则应用指南附录》(会计科目和主要账务处理—1231 坏账准备)规定，对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

借：坏账准备 2000000

贷：应收账款 2000000

3.已核销的坏账准备以后又收回：

根据《企业会计准则应用指南附录》(会计科目和主要账务处理—1231 坏账准备)规定，已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

借：应收账款 800000

贷：坏账准备 800000

借：银行存款 800000

贷：应收账款 800000

(二)税务处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第七项规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除;又根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定，企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，该企业计提的坏账准备170万元，属于未经核定的准备金收入，不得税前扣除，应调增企业所得税应纳税所得额170万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，包括已作坏账损失处理后又收回的应收款项，该企业收回以前年度已核销坏账80万元，应调增企业所得税应纳税所得额80万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条第一项规定，企业实际发生的坏账损失，准予在计算应纳税所得额时扣除，该企业本年核销坏账为200万元，应调减应纳税所得额200万元。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)

本例合计共应调增应纳税所得额170+80-200=50万元。

以上就是“坏账准备的税会处理及申报表填写(案例解析)”的分享内容啦，因为篇幅有限，就暂时为您整理到这里啦，有兴趣学习了解更多，或者有其他会计问题的朋友，可以点击文章上方，有专业的答疑老师为您答疑解惑，并且可以找老师免费领取会计学习资料和试听课程，更多内容尽在会计教练，我们在这里等您哦!