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什么情况下不可以弥补亏损?以下情况是可以弥补以前年度亏损?对于这些问题，小编在下文做了详细的整理解答，想要了解更多内容的朋友，赶快跟小编一起阅读下文吧。

什么情况下不可以弥补亏损?以下情况是可以弥补以前年度亏损?对于这些问题，小编在下文做了详细的整理解答，想要了解更多内容的朋友，赶快跟小编一起阅读下文吧。

一、哪些情况不能弥补亏损呢?

以下五种情况请特别注意：

1、投资人请注意：

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

政策指引：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》

2、核定征收企业请注意：

实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。

政策指引：

《企业所得税核定征收办法》第六条及《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)

3、有境外营业机构的企业请注意：

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利,但可在该分支机构结转弥补。

政策指引：

《企业所得税法》第十七条与《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)

4、合并分立企业请注意：

企业发生合并或分立重组事项的，适用一般性重组规定的，合并分立前的亏损不得结转弥补，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

政策指引：

《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)

5、筹办期企业请注意：

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

政策指引：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)

二、以下情况是可以弥补以前年度亏损的：

1、季度预缴时：

企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损。

政策指引：

《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第23号)

2、加计扣除形成亏损时：

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

政策指引：

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)

3、企业清算时：

企业清算时可以弥补以前年度亏损。

政策指引：

《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)

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