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土地价款抵扣的账务如何处理呢?许多会计从业者不理解土地价款抵扣的账务怎么处理，觉得土地价款抵扣的账务比较复杂，于是小编整理了以下关于“土地价款抵扣的账务处理”相关内容，感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

土地价款抵扣的账务如何处理呢?许多会计从业者不理解土地价款抵扣的账务怎么处理，觉得土地价款抵扣的账务比较复杂，于是小编整理了以下关于“土地价款抵扣的账务处理”相关内容，感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

土地价款抵扣的相关政策及公式：

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》( 财税[2016] 36号)的规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售开发的房地产项目适用-般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门 ]支付的土地价款后的余额为销售额。

《财政部、 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》( 财税[2016] 140号 )第七条规定:向政府部i ]支付的土地价款,包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目,在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用-般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)+(1+适用税率)。当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算当期允许扣除的土地价款= (当期销售房地产项目建筑面积+房地产项目可供销售建筑面积) x支付的土地价款。

当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

举例:

假设上述房地产开发公司2019年4月5日房屋交付,则发生增值税纳税义务,应确认增值税应税收入价税合计8,720.00万元,销项税额=8,720.00+(1 +9%)*9%=720.00万元，按照已销售房地产项目建筑面积占房地产项目可供销售建筑面积的比例,假设计算本期应允许扣除的土地成本为2180.00万元,土地价款抵扣增值税金额=2180.00+(1+ 9%)*9%= 180.00万元,当月实际销项税额=720-180.00= 540万元,认证应抵扣的进项税额为450.00万元,当月应交增值税=540.00-450.00=90万元,扣除已预缴增值税60万元,当月未交增值税余额=90.00-60.00= 30万元。

账务处理如下:

第一步:确认收入及销项税额

借:预收账款8,720

贷:主营业务收入8,000

应交税费-应交增值税-销项税额720

第二步:土地价款抵扣增值税

借:应交税费- -应交增值税销项税额抵减180

贷:主营业务成本180

第三步:转出当月未交增值税

借:应交税费-应交增值税转出未交增值税90

贷:应交税费未交增值税90

第四步:将预缴增值税转入未交增值税

借:应交税费-未交增值税60

贷:应交税费预交增值税60

第五步:次月缴纳税金时

借:应交税费-未交增值税30

贷:银行存款30

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