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固定资产是企业发展过程中必不可少的，是企业众多资产的重要组成部分。当企业对固定资产处置时，相关的会计核算和涉税处理是需要相关财务人员进行熟练掌握的。那么，各位做账人员对于一般纳税人出售固定资产的会计和增值税处理怎么做，有合适的处理方法吗?今天和小编一起探讨学习吧!

固定资产是企业发展过程中必不可少的，是企业众多资产的重要组成部分。当企业对固定资产处置时，相关的会计核算和涉税处理是需要相关财务人员进行熟练掌握的。那么，各位做账人员对于一般纳税人出售固定资产的会计和增值税处理怎么做，有合适的处理方法吗?今天和小编一起探讨学习吧!

一般纳税人出售固定资产的会计处理

一、固定资产划分为持有待售类别的

当企业的一项固定资产主要通过出售而非持续用于生产经营使用收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别资产。企业出售、转让划归为持有待售类别的固定资产，按照持有待售非流动资产、处置组的相关准则进行会计处理。

企业至少应该设置“1481 持有待售资产”科目、“1482 持有待售资产减值准备”科目、“6115 资产处置损益”科目。

相关账务处理参考如下：

1、企业将固定资产组划分为持有待售类别时

借：持有待售资产—XX

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产—XX

2、初始计量或资产负债表日，持有待售的固定资产资产发生减值的，按应减记的金额

借：资产减值损失

贷：持有待售资产减值准备

后续资产负债表日，持有待售的固定资产减值转回的，按允许转回的金额

借：持有待售资产减值准备

贷：资产减值损失

3、收到出售价款时

借：银行存款

持有待售资产减值准备

贷：持有待售资产

资产处置损益(亏了在借方)

应交税费-应交增值税-销项税额(或者应交税费-简易计税)

4、结转出售损益

借：资产处置损益

贷：本年利润

如果是亏了，做相反的结转。

另外，如果是适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策享受了减税的，应该按照减征的金额做如下处理：

借：应交税费-简易计税

贷：其他收益

二、固定资产未划归为持有待售类别而出售转让的

……

由于文章篇幅有限，对此账务处理存在疑问的，可以扫码咨询图片上的老师进行详细了解哦!

一般纳税人出售固定资产的增值税处理

一般纳税人销售自己使用过的固定资产分为允许抵扣进项税额的固定资产和不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产两种，涉及的增值税税务处理也有差异，在实际业务中进行税务处理时应加以区分。简单的来说区分两种情况：

1、按规定允许抵扣进项税额的固定资产再出售

增值税销项税额=含税出售价款÷(1+税率)×税率

2、按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再出售享受减税的

增值税应纳税额=含税出售价款÷(1+3%)×2%

需要注意的是，销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以自开或代开增值税专用发票。

上述文章内容看过后，希望可以帮助大家解决相关账务。关于“一般纳税人出售固定资产的会计和增值税处理怎么做”的内容就讲到这里了，有不清楚的地方，可以直接咨询在线答疑老师，进行了解!或者扫描文章底部公众号来免费领取会计实操做账的资料吧，平时的会计工作问题，也可以咨询老师!