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以前年度影响损益项目怎么调整?企业在经营的过程中，是要按照规定进行纳税申报的。那么，在相关的税务机关对企业纳税情况进行检查时，发现有影响损益的项目，企业该如何进行来调账呢?针对这个问题，小编整理了相关案例说明，相信会为大家解决问题的。

以前年度影响损益项目怎么调整?企业在经营的过程中，是要按照规定进行纳税申报的。那么，在相关的税务机关对企业纳税情况进行检查时，发现有影响损益的项目，企业该如何进行来调账呢?针对这个问题，小编整理了相关案例说明，相信会为大家解决问题的。

以前年度影响损益项目的调整方法

以下举例说明具体的账务调整：

【案例1】企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元(600万元×25%)。但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防设备的60万元、修建围墙的20万元列入了“管理费用”中的“其他费用”，还将购买的一辆小轿车40万元在“管理费用”中列支。

对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为：

1.调整上年损益：

借：在建工程 800 000(600 000+200 000)

固定资产 400 000

贷：以前年度损益调整 1 200 000

2.计算补缴企业所得税：

借：以前年度损益调整 300 000(1 200 000×25%)

贷：应交税费——应交所得税 300 000

3.实际缴纳所得税：

借：应交税费——应交所得税 300 000

贷：银行存款 300 000

4.期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配——未分配利润”：

借：以前年度损益调整 1 200 000

贷：利润分配——未分配利润 1 200 000

5.期末将所得税结转到“利润分配——未分配利润”：

借：利润分配——未分配利润 300 000

贷：以前年度损益调整 300 000

对于企业上一年度发生的一些属于消耗性费用的开支(消耗性费用是指企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用)，就其应补退的所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。这类费用不直接影响企业产品成本核算，即支即耗，账户无延续性，不能在相关科目中调整冲转。因此，对这类消耗性费用的支出，属于上一年度的应调整补税，并就应补税款通过“以前年度损益调整”科目处理。

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