在结转增值税进项税额是借记应交税费,贷记应交税费的科目进行核算,借方是转出未交增值税,贷方是进项税额。结转应缴纳增值税税额是借记应交税费,贷记应交税费的科目,借方是转出未交增值税,贷方是未交增值税。那月末进项税结转真实案例怎么操作呢,请看下文。
1、结转增值税进项的税额时:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
2、结转应缴纳的增值税税额时:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
3、实际缴纳税款时:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
【例】某公司(增值税一般纳税人)上月购入商品一批,实际成本为11000元(含运费1000元),相关进项税额已进行抵扣。本月将该商品20%用于给员工发放福利,另有10%发生非正常损失,原因尚未查明。本月销售产品,增值税专用发票注明金额为20000元,税额为2600元,商品已发出,款项已收讫存入银行。本月购入货物,取得增值税专用发票注明金额为5000元,税额650元,款项已用银行存款支付。
1、进项税额转出处理
将购入商品给员工发福利,将外购用于集体福利,相应的进项税额不抵扣,已抵扣的进项税额要做转出处理;另外,购进商品发生非正常损失,已抵扣的进项税额要做转出处理;
特别注意的是,货物与运费增值税适用税率不同,需要分别计算进项税额,计算如下:
商品转出的进项税额
(11000-1000)*13%*(20%+10%)=1300*20%+1300*10%=260+130=390元
运费转出的进项税额
1000*9%*(20%+10%)=90-20%+90*10%=18+9=27元
会计分录:
借:应付职工薪酬 2478(2200+260+18)
待处理财产损溢 1239(1100+130+9)
贷:库存商品 3300
应交税费——应交增值税(进项税额转出)417
2、销售商品账务处理
借:银行存款 22600
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2600
同时,结转成本(略)
3、购进商品账务处理
借:库存商品 5000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷:银行存款 5650
4、应纳增值税计算
本期应纳增值税=2600-(650-417)=2367
月末结转分录:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2367
贷:应交税费——未交增值税 2367
文章里讲了进项税额转出的计算公式以及分录,还有销售商品和购进商品的分录,在解答的时候还带有数字,这样会更清楚,看完月末进项税结转真实案例怎么操作内容,不了解的可以咨询会计教练的老师。
下一篇:月末进项税和销项税是怎么处理
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