如果差额征收业务适用一般计税,对应的进项税额是可以按照规定抵扣,像人力资源外包服务和房地产企业销售商品房就是如此,但是需要注意如果作为差额扣除的部分在取得增值税专用发票后不可以抵扣进项税,因为在抵扣就重复了,增值税差额扣除的内容有哪些,可以看看差额征税的企业业务中进项税可以抵扣吗文章。
增值税差额征收的业务,对应的进项税额需要根据情况判断是否可以抵扣:
情况一:差额征收的业务适用或选择的是简易计税,相应的进项税额按规定不可以抵扣。比如:人力资源外包服务(必须差额,选择简易计税时)、劳务派遣服务(选择差额,适用简易计税)、建筑服务(简易计税下才可以差额)等。
情况二:差额征收的业务适用或选择的是一般计税,相应的进项税额可以按规定抵扣。比如:人力资源外包服务(必须差额,选择一般计税时)、房地产企业销售商品房(一般计税方式下才可以差额)等。
提醒:对于作为差额扣除的部分,取得增值税专用发票,不可以抵扣进项,因为已经作为扣除项目了,再抵扣进项的话,就重复扣除了。
法律依据:《增值税暂行条例》第八条
纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率
(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。
(原:第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务),所支付或者负担的增值税额为进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额,除本条第三款规定情形外,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率)
纳税人购进货物或者接受应税劳务时支付的增值税税额为进项税,像销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税、海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额等情况,进项税额是可以从销项税额中抵扣的,关于增值税差额扣除的内容可以看看差额征税的企业业务中进项税可以抵扣吗文章。
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