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计算免缴税额是借记主营业务收入，贷记应交税费的科目进行核算，结转免缴税额是借记应交税费，贷记补贴收入的科目进行核算。一般企业会在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增长率计算出增值额，再折算为不含税增值额，适用税率后计算应免缴增值税税额，详情请看月末减免税额结转的会计分录是怎么写文章。

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月末减免税额结转会计分录

如果按税法的规定，企业的全部产品(商品)都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额(产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算)，并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应免缴增值税税额;零售商业企业(批发企业可比照工业企业)应在月终将销售直接 免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。

根据上述计算结果，作会计分录如下：

计算免缴税额时：

借：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

结转免缴税额时：

借：应交税费-应交增值税(减免税款)

贷：补贴收入

【案例分析】

A小卖部系小规模纳税人，2016年2月份销售复印纸开具金额113元的普通发票。

借：库存现金113

贷：主营业务收入109.71

应交税费—应交增值税3.29

借：应交税费——应交增值税3.29

贷：营业外收入3.29

上文在写会计分录时还有二级科目，大家要注意这个科目设置以及后面括号的内容，后面还举了相关的案例，可以看看是怎么写的分录，在阅读月末减免税额结转的会计分录是怎么写之后，有哪些不懂就问问会计教练的老师。