增值税分为进项税额和销项税额两种明细科目,但是小规模纳税人是没有增值税进行税额的,我们在做分录填写时,一般都是通过应交税费科目来进行处理,在做分录时,应借记银行存款,贷记主营业务收入和应交税费科目,具体内容在下文,欢迎大家前来阅读小规模纳税人增值税分录应该怎么写。
小规模纳税人没有增值税进项税额,所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了,不需要设置未交增值税科目,也不需要在应交增值税科目下设置进项税额和销项税额等明细科目。
一、销售商品确认收入
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
二、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
小规模纳税人不用登记应交税费—应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品,会计分录如下
借:库存商品-xxx
贷:银行存款,
未付款时,
借:库存商品-xxx
贷:应付帐款—xxx
1.小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额,且不得抵扣进项税额。
应纳税额=不含税销售额*征收率=含税销售额÷(1+征收率)*征收率
2.增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
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