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今天本文主要为大家详细的分析一下房地产企业所得税汇算清缴案例分析，房地产企业是我国重要的企业，而小编已在上篇文章为大家介绍了房地产企业如何进行所得税汇算清缴?接下来小编就为大家详细的分析一下所得税汇算清缴实务例解，希望能够对大家有所启发。如你想要学习更多的财务会计资料，请点击下方图片即可免费试听学习视频课程!

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房地产企业所得税汇算清缴实务例解

某房地产开发企业2012年6～12月有关资料如下：(1)征用开发用地10 000平方米，支付土地价款2 000万元，缴纳契税100万元，发生其他征用土地费用50万元。(2)在该土地上开发一楼盘，发生前期工程费300万元，基础设施建造费500万元，建筑安装工程费8 000万元，开发间接费用150万元，至年底未完工。(3)9月取得预售许可证，预售合同均由开发企业与购房者签订，合同预售面积20 000平方米、均价为每平方米8 000元，开发企业会计处理为：借记“银行存款”16 000万元，贷记“预收账款”16 000万元。(4)发生管理费用800万元(其中：一次性列支的开办费470万元，业务招待费100万元);销售费用300万元(其中广告费100万元);财务费用370万元(其中列支因开发该楼盘向银行借款的利息支出350万元)。(5)通过教育部门向“希望工程”的捐赠支出110万元。(6)账面利润为-1 580万元。

要求：

(1)计算该开发企业2012年发生的开发成本;

(2)计算该开发企业2012年纳税调整增加额;

(3)计算该开发企业2012年纳税调整减少额;

(4)计算该开发企业2012年度的纳税调整后所得或应纳税所得额。

案例分析：

(1)土地征用费及拆迁补偿费=2 000+100+50=2 150(万元)，前期工程费=300万元，基础设施建设费=500万元，建筑安装工程费=8 000万元，公共配套设施费=0，开发间接费=150+350(借款费用)=500(万元)。

2012年发生的开发成本合计=2 150+300+500+8 000+500=11 450(万元)。

(2)该开发企业2012年纳税调整增加额计算如下：①预计利润调增=20 000×8 000÷10 000×10%=1 600(万元);②业务招待费限额=20 000×8 000×5‰=80>100×60%=60(万元)，准予扣除60万元，业务招待费调增=100-60=40(万元);③广告费，不超过当年销售(营业)收入15%，无需纳税调整。④财务费用中应予资本化部分调增350万元。⑤根据《企业所得税法》第九条、《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，该开发企业通过教育部门向“希望工程”的捐赠支出110万元不得扣除。综上，纳税调整增加额合计=1 600+40+350+110=2 100(万元)。

(3)依据国税发[2009]31号第十二条规定：企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。该开发企业预缴的营业税金及附加、土地增值税共1 224万元准予扣除，应作纳税调整减少额。

(4)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=-1 580+2 100-1 224=-704(万元)，即为《企业所得税年度纳税申报表》第23行“纳税调整后所得”704万元，即税法确认的亏损。该开发企业2012年度的亏损704万元，依据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

以上详细介绍了房地产企业所得税汇算清缴案例分析，具体的内容小编已在上文中为大家详细的做个解答，看完本文应该对于所得税汇算清缴的内容有所了解，如你想要学习更多与所得税汇算清缴有关的视频课程内容，欢迎你咨询下方二维码添加老师微信或留下联系方式，希望能够对您汇算清缴的准备工作有所帮助