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存货损失清单应该怎样申报，我们大家应该知道企业因各种因素造成的存货损失需要按规定需要进行纳税申报才允许税前扣除。但是很多企业不知道如何界定哪些是清单申报哪些是专项的申报，下面就来给大家做详细的介绍!想要了解更多相关知识的小伙伴，可以点击下面的图片咨询我们，我们会为大家进行更为详细的答疑。

存货损失清单应该怎样申报，我们大家应该知道企业因各种因素造成的存货损失需要按规定需要进行纳税申报才允许税前扣除。但是很多企业不知道如何界定哪些是清单申报哪些是专项的申报，下面就来给大家做详细的介绍!

一、存货损失清单申报范围

(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转 让、变卖存货的损失。

(二)企业各项存货发生的正常损耗;

(三)商业零售企业发生的单笔(单项)损失金额不超过500万元的存货正常损失(包括存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失);

(四)总机构清单申报分支机构存货损失;

(五)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。

二、清单申报范围的存货损失会计和税法处理

【案例1】

某商业一般纳税人企业2016年5月1日购进某商品10吨，每吨单价5 000元，增值税税率17%，2016年6月10日，由于该商品供大于求，按每吨4 800元的市价将该商品全部赔钱销售。

会计处理(购进时)单位(元)：

借：库存商品 50 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500

贷：银行存款(应付账款) 58 500

会计处理(销售时)：

借：银行存款 56 160

贷：主营业务收入 48 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 160

低于成本销售，属价格偏低，但按照公允价销售有合理理由，可以按照实际销售价格计提销项税。正常损失，进项税不转出。

会计处理(结转收入、成本)：

借：本年利润 50 000

贷：主营业务成本 50 000

借：主营业务收入 48 000

贷：本年利润 48 000

本年利润借方余额=50 000-48 000=2 000。

存货按公允价销售损失金额为2 000 元。

税法处理：

企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(实际资产损失)，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。应当清单申报存货损失2 000 元。

【案例2】

华泰公司是增值税一般纳税人，2016年12月在财产清查中盘亏材料1 000千克，实际单位成本60元，适用增值税税率17% ，经查属于材料收发计量方面的错误。则华泰公司应作的会计和税法处理 ：

盘亏是由于计量错误的，会计上据实调减相关科目的金额即可。从实务的角度看，增值税进项税额必须认证后才可以申报抵扣，收发计量错误导致的账实不符不会影响实际认证抵扣的增值税进项税额，会计处理时可以不考虑增值税进项税额。

1.会计处理(批准前)

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 000

贷：原材料 60 000

2.会计处理(批准后)

借：管理费用 60 000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 000

3.税务处理

资产损失涉及增值税进项税额转出的只有六种非正常损失情况：

因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

通过以上存货损失清单应该怎样申报的讲解，相信你已经有了更多的认识，如果还有其他疑问，可以咨询客服，我们会一一为您解答，想要了解更多增值税的知识，添加老师微信或者扫描屏幕下方的二维码，也可以进入官网进行学习。