用户注册

一般来说,不管是一般纳税人企业还是小规模纳税人企业在期末时应该都是需要做汇算清缴处理的,关于所得税的汇算清缴,其中的知识非常的多,不仅仅是进行清算,还有各种调整的内容都是要了解的，账务处理更要清楚，不清楚的可以看看下文所得税汇算清缴纳税调整的会计分录怎么写!

所得税汇算清缴纳税调整如何处理

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)填报说明的相关规定，企业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款。计算公式如下：

实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损。

《企业会计准则——所得税》的相关规定，纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异。如果属于永久性差异事项，比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除，则相应纳税调增无需作会计处理。如果属于暂时性差异事项，比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，会计处理为：

借：递延所得税资产(纳税调增)

贷：所得税费用

或者

借：所得税费用

贷：递延所得税负债(纳税调减)。

所得税费用调增，如果上年度没有计提到，那是要调整未分配利润的，各分录如下：

先计提(按计提与实际缴纳的差额)

借：以前年度损益调整

贷：应缴税金-企业所得税

银行扣款：

借：应缴税金-企业所得税

贷：银行存款

结转以前年度损益调整(结转后该科目无余额，该分录也是咱们书上计的调整期初的未分配利润)

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

经过上文的阅读，我们知道了如何处理汇算清缴纳税调整和相关的分录内容了，大家争取记住这个知识内容，关于所得税汇算清缴纳税调整的会计分录怎么写，还想了解更多的相关的内容就点击文章中的卡片资料进行更多相关学习!