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“特殊事项”的会计分录该如何设置，想要做好相应的跨级分录，我们就需要了解特殊事项都有哪些，相应的特殊事项主要包括被税务局检查需要补缴的所得税处理、货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理以及代理出口的会计处理，想要了解更多相关知识的小伙伴，可以点击下面的图片咨询我们，我们会为大家进行更为详细的答疑。

“特殊事项”的会计分录该如何设置，想要做好相应的跨级分录，我们就需要了解特殊事项都有哪些，相应的特殊事项主要包括被税务局检查需要补缴的所得税处理、货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理以及代理出口的会计处理。

一、被税务局检查需要补缴的所得税处理

1.调整应缴所得税

借：以前年度损益调整

贷：应缴税金———应缴所得税

2.将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配———未分配利润

贷：以前年度损益调整

3.补缴税款时

借：应缴税金———应缴所得税

贷：银行存款

对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。

二、货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理

1.收到货物时估价入账：

借：原材料

贷：应付账款———暂估应付款

下月初用红字冲销。

2.收到发票时：

借：原材料

应缴税金———应缴增值税(进项税额)

贷：应付账款

如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。

三、代理出口的会计处理

1.收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2.出口销售时，按实际售价

借：银行存款(应收账款等)

贷：应付账款

同时结转商品销售成本，

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3.归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付账款

贷：代购代销收入(手续费收入)

银行存款

4.代理进口

(1)收到委托单位的收购资金时：

借：银行存款

贷：应付账款

(2)支付代购进口商品货款及运杂费时：

借：商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

贷：银行存款

(3)将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：

借：应付账款

贷：商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

四、销售房产收取预收房款的账务处理

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。

预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收账款

收最后一期房款，开发票时：

借：银行存款(最后一期房款)

预收账款(以前预收部分)

贷：主营业务收入

此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销售的还要预缴企业所得税。

五、销售免税货物的增值税税务和账务处理

某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?以饲料为例：

借：银行存款(现金)等科目

贷：产品销售收入(营业收入)等

应缴税金———应缴增值税

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。

借：“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目

贷：“补贴收入”科目

上面就是今天的所有内容，如果您还有什么关于“特殊事项”的会计分录该如何设置的问题想要咨询的话，欢迎关注我们的客服，学习更多会计知识，添加老师微信或者扫描屏幕下方的二维码，希望您在会计的道路上发展的越来越好。