企业在镜像购买材料或者产品之前,会花费一些成本,但是还没有产生之前会先暂估成本,这部分费用有的时候刚好感到跨年,就成为了跨年度的费用,在进行汇算清缴的时候,很多朋友不清楚暂估成本跨年汇算清缴时怎么填写,那么为了帮助大家解决这个问题,小编就借本文来阐述解答一下。
如果企业采购原材料或货物还没有加工成产品对外销售,或直接对外销售,那么就不会存在结转成本影响损益,就不会影响汇算清缴,只有暂估成本实现对外销售已经结转成本了,才会影响企业当年度汇算清缴。
如果汇算清缴之前,已经收到发票,那么账务上红冲原暂估分录,其次根据收到的发票重新入账,然后出现暂估金额和新入账金额存在差异,产品已经对外销售,上年已经按照暂估成本结转成本,则需要将差异额过渡至“以前年度损益调整”,同时调整上年度的“利润分配——未分配利润”。
红冲暂估入账分录(红字):
借:原材料/库存商品
贷:应付账款
按照发票注明的金额和税额入账:
借:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
存在差额(这里以暂估成本小于实际收到发票金额为例,如果是暂估成本大于实际发票金额则分录相反):
借:以前年度损益调整
贷:原材料/库存商品
调整应 交所得税:
借:应交税费——应交所得税
贷:以前年度损益调整
将以前年度损益调整转入未分配利润以及盈余公积(如涉及):
借:利润分配——未分配利润
盈余公积
贷:以前年度损益调整
实务中,如果差额比较小,也可直接计入到当期损益中,不再调整上年度损益。
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