在汇算清缴中,如果企业的一些费用是符合会计的税费中加计扣除的条件的话,那么是可以加计抵减所得数的,例如一些刚刚开办发展中的企业,研发费用比较多,因此如果进行加计扣除的话可能会造成汇算清缴的结果是退税,因此会计人员们该知道因加计扣除导致的汇算清缴退税怎么处理,下面本文就分两种情况来讲解一下。
汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序:
企业所得税的申报与会计核算存在一定的差异该差异可分为2种:
一、永久性差异:永久性差异需要调整为所得税费用
二、暂时性差异:暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”
1.企业所得年度汇算清缴,其应交税额大于预交税额时:
(1)汇算清缴后,产生应交企业所得税
借:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在贷方)
递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)
贷:应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)
递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)
(2)缴纳汇算清缴应补税款
借:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款
(3)结转
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)
借:盈余公积-法定盈余公积盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
贷:利润分配-未分配利润
2.:其应交税额小于预交税额时
(1)企业汇算清缴时产生退税时
借:其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)
递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)
贷:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在借方)
递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)
(2)结转“以前年度损益调整”
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
(3)对年末利润分配进行调整
借:利润分配-未分配利润
贷:盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
(4)税务机关审批通过后退还多缴纳的税款
借:银行存款
贷:其他应收款-应收多缴税金
(5)用本年度多缴纳税款抵缴下年度税款:
借:应交税费-应交企业所得税(已交税金)
贷:其他应收款-应收多缴税金
对因加计扣除导致的汇算清缴退税怎么处理的讲解到此就结束了,看完本文,大家如果在会计上还有什么疑问的话,尽管咨询免费的在线客服,有专业的老师为您快速解疑答惑哦。
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