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固定资产是有使用的年限，也就是它自身的寿命，等到处置固定资产的时候是需要会计人员做账，开具相关的发票，那处置固定资产怎么开具发票，怎么缴纳增值税是个新的问题，小编已经找到了相对应的解决办法，还有相关的法条规定展示，大家快来看看文章内容吧。

销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税

按照销售货物计算缴纳增值税。一般纳税人销售货物增值税适用税率为13%，小规模纳税人销售货物增值税适用征收率为3%。

自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。自2021年1月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人,继续免征增值税;自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

固定资产清理的增值税税率是多少

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2.一般纳税人销售自己使用过的，2008年12月31日以前取得的固定资产。

3.一般纳税人销售自己使用过的，纳入营改增试点前取得的固定资产。

4.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产。

属于上述情形可以选择简易计税按照3%减按2%征收增值税。

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发票开具总结了以下三点

1、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)的规定：“一、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中‘按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。”

3、销售使用过的固定资产适用13%增值税政策的，既可以开具增值税普通发票也可以开具增值税专用发票。

固定资产处置的账务处理

例题：某公司为增值税一般纳税人，出售其使用过的固定资产，该固定资产是在 2009 年 1 月 1 日之前购进的，原值是 30 万，已提折旧 24 万，售价是 4.12万，发生清理费用 400 元， 取得残料收入 600 元，该公司应纳增值税是多少?上述业务如何会计处理

解析：固定资产处置需要通过“固定资产清理”科目核算。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

一般纳税人销售其 2009 年 1 月 1 日之前取得的，税法规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，可以按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。应纳税额=4.12/(1 3%)*2%=0.08 万元

账务处理：

固定资产转入清理：

借：固定资产清理 60000

累计折旧 240000

贷：固定资产 300000

发生的清理费用：

借：固定资产清理 400

贷：银行存款 400

取得出售收入及缴纳增值税：

借：银行存款 41200

贷：固定资产清理 40400

应交税费-简易计税 800

收到残料收入：

借：原材料 600

贷：固定资产清理 600

结转固定资产清理：

固定资产清理完成后发生的净损失(60000 400-40400-600)

借：营业外支出 19400

贷：固定资产清理 19400

上面文章说了关于固定资产清理的增值税税率和固定资产处置的账务处理怎么做，这些内容大家都可以参考使用，虽然那是一个例题，但是账务处理是大致相同的，对处置固定资产怎么开具发票，怎么缴纳增值税有什么不太理解的可以找找会计教练的老师咨询。