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汇算清缴在计算应纳税额之后，发现之前预缴的税款超出了，那就可以申请退税，那么2022年汇算清缴退费的会计分录怎么写呢，应该是通过应交税费、以前年度损益调整的科目进行核算，关于退税的会计分录怎么写，还需要什么内容，小编已经在下文中写出来了，大家快来看看文章吧。

汇算清缴退费的会计分录

如果多交税款是指由于汇算清缴计算错误而多交的企业所得税的：

1、如果该多交而退库的企业所得税金额较大的，

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

借：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

涉及调整提取的法定公积金和法定公益金的

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——法定公益金

2、如果该多交而退库的企业所得税金额较小的，

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税

借：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》[财税(2018)51号]规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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税前扣除规定与企业实际会计处理的关系

(一)税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。(《企业所得税法》第二十一条规定)

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理;在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准。

在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任。

(二)税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2012年第15号》。

(三)税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。

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关于汇算清缴中调整的项目有哪些可以翻看之前的文章，也可以问问会计教练的老师，小编在文中也介绍了税前扣除规定与企业实际会计处理之间的关系，这样在调整税前扣除的内容应该知道怎么写了，看完2022年汇算清缴退费的会计分录怎么写后，可以点击上方的卡片领取汇算清缴税务筹划资料包!