企业里的固定资产到了一定的时间之后,需要进行折旧,但依然需要计算它的价值,也就是预计残值率,那么预计净残值率怎么算,固定资产折旧年限和预计净残值应该如何确定呢,净残值是通过固定资产报废时预计收回的残余价值,减去预计清理费用后的余额,然后在用这个结果计算预计净残值率,计算公式请看下文。
企业里的固定资产到了一定的时间之后,需要进行折旧,但依然需要计算它的价值,也就是预计残值率,那么预计净残值率怎么算,固定资产折旧年限和预计净残值应该如何确定呢,净残值是通过固定资产报废时预计收回的残余价值,减去预计清理费用后的余额,然后在用这个结果计算预计净残值率,计算公式请看下文。
固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用后的余额
预计净残值率=固定资产净残值/固定资产原值*100%
固定资产净残值是指固定资产使用期满后,残余的价值减除应支付的固定资产清理费用后的那部分价值。固定资产净残值属于固定资产的不转移价值,不应计入成本、费用中去,在计算固定资产折旧时,采取预估的方法,从固定资产原值中扣除,到固定资产报废时直接回收。
固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在5%~10%之间。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。预计净残值一经确定,不得随意变更。
预计净残值是在减少或者处置固定资产时确定的预计净残值率与原值的乘积,内资企业固定资产预计净残值率统一为5%,外资企业固定资产预计净残值率一般为5%。此项数据系统会根据选定的固定资产类别, 按类别中预定的预计净残值率计算。 净值是指固定资产减去累计折旧后的余值。
一、会计准则规定
根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。
企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。存在下列情形的可以对应做出调整:
1、使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命。
2、预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值。
3、与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。
二、小企业会计准则规定
根据《小企业会计准则》第三十条规定,小企业应当按照年限平均法(即直线法)计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可
以采用双倍余额递减法和年数总和法。
小企业应当根据固定资产的性质和使用情况,并考虑税法的规定,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。
提示,企业会计准则和小企业会计准则中,固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。对会计估计变更应当采用未来适用法进行会计处理。
三、企业所得税法规定
根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
总结:
1、会计处理时,固定资产的折旧年限、预计净残值需要根据固定资产的性质和使用情况来确定,《企业会计准则》与《小企业会计准则》对折旧年限与残值率并没有具体数值的规定。
2、《企业所得税法实施条例》只是对固定资产最低折旧年限的规定,对残值率也没有具体数值规定,而且会计折旧年限可以与税收规定的折旧年限不同。
3、企业如果享受加速折旧、一次性税前扣除优惠政策,会计与税收由于折旧方法或年限不同而产生的差异需要进行纳税调整。
4、不享受加速折旧、一次性税前扣除政策的情形下,当会计折旧年限大于税法折旧年限时,按照会计折旧在税前扣除,无需纳税调整;当会计折旧年限小于税法折旧年限时,按照税法折旧在税前扣除,两者形成税会差异,需要在汇算清缴时进行纳税调增处理。
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