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免抵退税也就是国家对于一些出口企业的优惠政策，为了支持一些企业的发展，国家根据不同的企业实施了相应的税收政策，我们今天就来看看免抵退税额是什么意思，免抵退税怎么计算，下文中针对免抵退这三个字都做了详细的解释，后面还有相应的案例解析，大家可以仔细看看内容。

免抵退税也就是国家对于一些出口企业的优惠政策，为了支持一些企业的发展，国家根据不同的企业实施了相应的税收政策，我们今天就来看看免抵退税额是什么意思，免抵退税怎么计算，下文中针对免抵退这三个字都做了详细的解释，后面还有相应的案例解析，大家可以仔细看看内容。

什么是免抵退政策

根据上述政策，我们可以知道“免抵退”三个字其实包含了三重意思。

“免”——是指对生产企业自营出口或委托代理出口免征本企业生产销售环节的增值税;

“抵”——是指生产企业自营出口或委托代理出口应予退还的所耗用外购货物和劳务的进项税额抵减内销的应纳税额;

“退”——是指生产企业自营出口或委托代理出口应抵减的进项税额大于内销应纳税额时，对未抵减完的进项税额予以退税。

这个“免抵退”政策，适用于我们的生产型出口企业。虽然出口环节是免税的，但出口的货物劳务所耗用的购进环节的材料等是负担了国内环节的增

值税的。因此，为了保持我国货物劳务在国际市场的竞争力，我们国家政策规定了把国内环节所负担的增值税退还给出口企业。

免抵退如何计算

通俗来说，生产型出口企业可以将出口业务的增值税区分为内销业务和外销业务分别计算，对内销业务计算应交的增值税，对外销业务计算应退的增

值税。

但在实务中并不是采取内销征税、外销退税的操作方式，而是将外销业务应退的增值税和内销业务应交的增值税相抵，如果外销应退的增值税没有被

内销应交的增值税抵完，则对未抵减完的部分予以退税税，也就是大家经常听到的“免抵退”的方法。

免抵退税额案例解析

A公司是出口企业，国家为了增加其竞争力，采取的是增值税零税率政策，进货100万，进项13，销售200万，正常应交13万;让销项税等于0，进项税

也等于0。进项13要么退你钱，要么拿它跟A公司卖给国内企业的销项税去抵。刚开始是全退，后来降低退税率，免抵指的是可和国内的去抵，退的话

退钱，不让免抵退的要形成成本，免抵退说的是进项税部分要执行免抵退。执行免抵退政策的企业一是不让免抵的部分是自己承担了：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

免抵的部分，是指拿它和国内销售的销项税费相冲，也是构成一个少交税的事实：借：应交税费 ——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷

：应交税费——应交增值税(出口退税);

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款(增值税)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税);

借：银行存款

贷：应收出口退税款(增值税)

(二)计税依据

生产企业出口货物、劳务(进料加工复出口货物除外)增值税免抵退税计税依据，为出口货物、劳务的实际离岸价格(FOB)。实际离岸价格应以出

口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价格，主管税务机关有权予以核定。

而外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税免退税的计算依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用

缴款书注明的完税价格。(增值税应退税额=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率 )

(三)计算公式

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税依下列公式计算:

1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减

额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额

6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。

各位会计小伙伴可以直接将后面的案例当做参考了，内容很齐全，有计税依据，也有相应的计算公式，还有一些条例，再结合前面的内容相信大家能理解免抵退税额是什么意思，免抵退税怎么计算，如果在实际的操作中有什么不理解的地方可以直接联系会计教练的老师，想学到更多的内容就点击下方的链接免费领取会计实操资料包!

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