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税率与应纳税所得额的确定,你羡慕的生活背后，都有你吃不了的苦。道理都懂，但是就像鱼活在水里，也死在水里。距离注册会计师考试时间越来越近，小奥希望大家能够坚持备考!

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税率与应纳税所得额的确定

【所属章节】

第五章 个人所得税法

【知识点】税率与应纳税所得额的确定

税率与应纳税所得额的确定

【知识点一】税率

(一)综合所得适用税率

1、综合所得适用七级超额累进税率，税率为3%~45%。

居民个人每一纳税年度内取得的综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。2、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

(二)经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%~35%。

(三)其他所得适用税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用税率为20%的比例税率。

【知识点二】应纳税所得额的规定

由于个人所得税的应税项目不同，并且取得某项所得所需费用也不相同，因此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项计算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准后的余额，为该应税项目的应纳税所得额。

两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。

(一)每次收入的确定

《个人所得税法》对纳税义务人的征税方法有三种：

一是按年计征，如居民个人取得的综合所得、经营所得;

二是按月计征，如非居民个人取得的工资、薪金所得;

三是按次计征，如非居民个人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等7项所

政策享受条件：

①被赡养人年满60周岁(含)。

②被赡养人为父母(生父母、继父母、养父母)，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

③纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照标准定额扣除。也就是说，纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人的人数为倍数加倍扣除。

扣除标准及方式：

①纳税人为独生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除;

②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元(每年24000元)的扣除额度，每人分摊的额度最髙不得超过每月1000元(每年12000元)。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

(三)应纳税所得额的其他规定(居民个人和非居民个人)

1.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

稿酬所得的收入额减按70%计算。

个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

2.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

3.个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

4.居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照规定计算的应纳税额。

5.所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

6.对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。

黄金时代是在我们的前面，而不在我们的后面。让我们为通关cpa考试而努力吧!