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税率、计税依据和应纳税额的计算,距离注册会计师考试时间越来越近，相信考生们都在抓紧时间完成备考任务，提高学习效率，为了帮助大家顺利通关，小奥整理了cpa税法重要考点，希望对大家有所帮助。

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税率、计税依据和应纳税额的计算

【所属章节】

第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法

【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算

税率、计税依据和应纳税额的计算

(一)税率

城镇土地使用税采用定额税率。

经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

(二)计税依据

城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。

纳税义务人实际占用土地面积，按下列方法确定：

(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。

(4)对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

【提示】单独建造的地下建筑物，其城镇土地使用税计税依据依照两种方法处理：

(1)已取得地下土地使用权证的——证书确认面积;

(2)未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的——按地下建筑垂直投影面积。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。但地上地下相连的建筑物不执行上述规定。

(三)应纳税额的计算(掌握，能力等级3)

基本计算公式：

全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

单独建造的地下建筑物的税额计算公式：

全年应纳税额=证书确认应税土地面积或地下建筑物垂直投影面积(平方米)×适用税额×50%

希望大家能认真完成每天的学习任务，在注会备考的各个阶段能够及时调整学习方向，逐渐提高学习效率，小奥预祝大家都能顺利通过注册会计师考试。