如果企业突然决定要改变已经认证的进项税的商品用途把它用于集体福利等情况时需要把进项税转出,那进项税转出计提分录怎么做?相信很多新手会计对这类问题的处理还不是很有经验,小编就在下文给大家整理的相关的会计分录,跟小编一起来看看吧,希望对大家有所帮助。
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(1)发生需要转出时:
借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ;
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)。
(2)月底进行结转时:
借:应交税费-应交增值税(进项税转出);
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)。
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况:
(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;
(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。
借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)
贷:应交税费—应交增值税(进项税转出)
补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:
借:库存商品(红字)
应交税费-应交增值税-进项税额(红字)
贷:银行存款(红字)
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